所得税の速算表で計算してみたら、「超過累進税率方式」が理解できた

　サラリーマンにとって、所得税は普段あまり意識しないものです。

　という方は、多いのではないでしょうか。

　先日も、SNSで「所得区分のレンジを超えたら、課税所得の全額に税率が適用されるんじゃないの？」という投稿を見かけました。実際のところ、計算方法については誤解されがちです。

　最近は副業を始める方が、増えてきています。
　副業が軌道に乗ったは良いものの、所得総額が増えた結果所得税の額にビックリしてしまう。

　そうならないためにも、所得税の計算方法は確認しておきましょう。

所得とは

　「所得って、年収のことだよね？」
　という方が、いらっしゃるかもしれないので、最初に説明します。

　所得とは、個人から1年間（1/1〜12/31）に得た収入から、収入を得るためにかかった必要経費を差し引いた金額のことです。以下の計算式で説明されます。

　　所得＝収入ー必要経費

　よく、「所得税は収入にかかる」という勘違いがありますが、そうではなく、文字どおり「所得にかかる税」です。

所得の種類

　所得の種類としては、以下の10種類があります。
　説明は割愛しますが、それぞれの所得について、計算方法が決められています。所得ごとの控除や、共通の控除を踏まえたものが、課税所得となります。

1. 利子所得
2. 配当所得
3. 不動産所得
4. 事業所得
5. 給与所得
6. 退職所得
7. 山林所得
8. 譲渡所得
9. 一時所得
10. 雑所得

　会社からの給与は、「5.給与所得」。
　副業の収入は、一定条件を満たせば「4.事業所得」、満たさなければ「10.雑所得」になります。

所得税の計算

　所得税は、以下の計算式で求められます。

　　所得税＝課税所得×所得税率

　基本的には、課税所得に税率をかけるだけ。シンプルですね。

　余談ですが、源泉徴収票に載っている実際の納付額は、所得税に加えて復興特別所得税を支払っています。復興特別所得税は、東日本大震災からの復興財源確保を目的として作られたもので、対象年は2013年〜2037年。所得税に2.1%をかけて求めます。

所得税率とは

　それでは、所得税率はいくらなのか？
　以下の速算表が使われています。

　日本では、超過累進税率方式をとっていて、所得の金額に応じて、区分ごとに税率が変わります。

　冒頭にも記載しましたが、「所得の金額に応じて、区分ごとに税率が変わる」ことについて、「所得区分のレンジを超えたら、課税所得の全額に税率が適用される」という意見をしばしば見かけます。

　税率が上がるのは文字通り「超過」分のみであり、全額ではありません。

　実際に以下の2パターンで計算してみましょう。

• 所得税率で地道に計算
• 所得税の速算表で計算

共通して、課税所得が4,000,000円の場合とします。

所得税率で地道に計算

　地道に計算する場合は、所得税率のみを使用し、その右にある控除額は使用しません。課税所得を3つの所得帯に分け、それぞれ計算します。

• 1,950,000円までの所得税
  1,950,000円×5%＝97,500円
• 1,950,000円〜3,300,000万円の所得税
  （3,300,000円ー1,950,000円）×10%＝135,000円
• 3,300,000円〜4,000,000円の所得税
  （4,000,000円ー3,300,000円）×20%＝140,000円
• 合計
  97,500円＋135,000円＋140,000円＝372,500円

所得税の速算表で計算

　速算表で計算する場合は、課税所得全額に税率をかけた後、その右にある控除額を引けば良いようになっています。

　　4,000,000円×20%ー427,500円＝372,500円

　一致しました。
　上記のことから、所得税は超過累進税率方式であることが分かります。

控除額の中身確認

　最後に余談ですが、なぜ「控除額を引けばいいのか」について、説明します。

　上記と同様に、課税所得額は4,000,000円として、仮に速算表の税率をそのままかけた場合に、どのくらいの差異が出るのか見てみます。

	地道に計算（A）	速算表（B）	差異（A-B）
1,950,000円まで	97,500円	390,000円	292,500円
1,950,000円〜3,300,000円	135,000円	270,000円	135,000円
3,300,000円〜4,000,000円	140,000円	140,000円	0円
合計	372,500円	800,000円	472,500円

　差異は、ちょうど控除額の金額（472,500円）となりました。
　結果として、自身の所得額をもとに速算表のレンジを見れば、一発で計算できることが分かります。便利ですね。

終わりに

　今回は、所得税率のお話でした。